Задолженность перед бюджетом: как избежать долгов предприятию?

Кредитные долговые обязательства предприятия перед бюджетом

Наличие долговых денежных обязательств у предприятий в настоящее время стали неотъемлемой частью системы хозяйственной деятельности. Это связано не только с отсутствием средств к моменту выплаты платежа, но и с желанием вложить часть своих средств в оборот.

Однако подобное привлечение заемных средств в оборотный фонд предприятия является временным явлением, способствующим улучшению показателей финансового состояния предприятия. При этом такие денежные вливания в производство не должны быть заморожены на длительный период и долговые обязательства организации должны быть погашены в заранее оговоренный срок. В противном случае возникает просроченная кредиторская задолженность, которая грозит штрафами и пеней.

Кредиторская задолженность: определение

Краткосрочная кредиторская задолженность предприятия или организации подразумевает неосуществленные проводки платежей по возникшим обязательствам.

Если рассматривать ее как правовую категорию, тогда подобная задолженность субъекта представляет собой особую часть имущества, выступающую в качестве предмета обязательственных правоотношений между предприятием и его кредитором.

Организация имеет право распоряжаться кредиторской задолженностью на свое усмотрение, однако на момент выплаты она обязана погасить или вернуть ту часть имущества, на которую имеются права у кредиторов.

Другими словами, кредиторская задолженность определяется и как часть имущества, полностью принадлежащего предприятию с правом владения на него, и как долги предприятия перед своими кредиторами, которые уполномочены истребовать или взыскать долг из указанной части имущества.

Начисление денежной суммы на различные счета осуществляется предприятием ежедневно. А вот погасить обязательства по кредитной задолженности необходимо в определенный временной период, оговоренный законодательством РФ. С момента поступления финансов, входящих в состав кредитных обязательств, на счет уже не являются собственностью предприятия и могут использоваться им только до срока погашения задолженности.

В силу специфики сложившихся экономических условий часть такой краткосрочной задолженности является вполне закономерной из-за особенностей расчетов. Но следует отметить, что в большинстве случаев не погашенные вовремя счета возникают по причине несоблюдения расчетно-платежных дисциплин, что является следствием нарушения предприятием сроков оплаты.

Виды кредиторской задолженности можно разделить на 3 основные группы:

1. Долговые обязательства предприятия перед бюджетом и различными социальными фондами.
2. Долговые обязательства предприятия перед собственным штатом сотрудников. Задолженность такого рода предполагает выплаты работающему персоналу зарплаты, компенсации, отчисления на возмещение ущерба, возникшего в результате несчастного случая на производстве, отпускные пособия и др.
3. Долговые обязательства перед контрагентами и партнерами, с которыми имеются договорные и кооперативные обязательства. К платежам этого вида относятся долги поставщикам за поставленный товар, подрядчикам – за выполненную работу по возврату уже полученных, но еще не отработанных авансов.

Согласно отечественным стандартам бухгалтерского учета краткосрочную задолженность необходимо погасить в течение года за счет собственных оборотных средств организации.

Погашение задолженности перед бюджетом

Немаловажную роль в оценке ликвидности предприятия играют вовремя выполненные расчеты перед бюджетами различных уровней. Так как эти непогашенные счета реальны в отличие от задолженностей перед поставщиками. Кроме того, наличие задолженности такого вида означает незаконное удержание государственных средств и расходование их на свои нужды. А получив таким образом, условный доход, предприятие может понести расходы в самый неожиданный момент. Причиной этому могут быть нагрянувшие контролеры с проверкой, действия которых оспорить всегда проблематично.

Помимо такого рода неприятностей, возникают ситуации, где в обязательном порядке организация должна иметь погашенные счета по бюджетам различных уровней:

1. Получение лицензии на осуществление какой-либо деятельности, связанной с производством либо оборотом этилового спирта, алкогольного и спиртосодержащего продукта.
2. Приобретение федеральных марок.
3. Заявка на получение кредита в банке.
4. Разрешение на внешнеторговую деятельность.

Долговые обязательства по бюджетам различных уровней

Нередки случаи, когда налоги, штраф или пеня предприятия погашены не вовремя либо не полностью. Это может произойти не только по вине самой организации, но и по халатному отношению инспекторов, в обязанности которых входит вовремя производить начисления. Чтобы избежать таких ситуаций, необходимо постоянно проводить мониторинг кредитных задолженностей внутри предприятия собственными силами.

Налог на прибыль

Данный вид налога относится к федеральным налогам и перечисляется на счета федерального бюджета и в бюджеты субъектов РФ. Плательщиками налога на прибыль являются организации и предприятия всех форм собственности. К этим субъектам также относятся филиалы и аналогичные структурные подразделения организаций, у которых имеется отдельный баланс и текущий расчетный счет.

Не облагаются налогом на прибыль организации, имеющие доход от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства, кроме сельскохозяйственных предприятий индустриального типа.

Для определения в налоговом учете прибыли от реализации основных средств либо другого имущества используется разность 2-х величин:

1. Вырученные средства от реализации товара.
2. Первоначальная или остаточная стоимость товара с учетом индекса инфляции.

Расчет суммы налога производится с начала года ежеквартально с нарастающим итогом. Плательщикам необходимо погасить авансовые взносы по налогу, рассчитанные исходя из предполагаемого дохода за налогооблагаемый период, а также ставки налога. Проводка платежа должна быть совершена до 15 числа каждого месяца в равных частях, размер которых равен 1/3 суммы налога за квартал.

http://youtu.be/lo3iyb2zCN0

Налог на доходы и налог на имущество

Помимо своей основной деятельности, предприятие может совершать финансовые вложения, осуществлять отдельные операции с целью получения прибыли. Подобные сделки подлежат обложению налога на доходы. К таковым относятся:

1. Полученный доход от дивидендов по акциям либо другим ценным бумагам. Проценты по ценным бумагам, принадлежащим государству или организациям местного самоуправления.
2. Прибыль, полученная от долевого участия в иных предприятиях.
3. Разница между выручкой и расходами от услуг игорных домов, казино и др., имеющих вещевые и денежные выигрыши. В данную налогооблагаемую категорию включаются видеосалоны, прокат видео- и аудиокассет.

Налог на выше перечисленные категории доходов выплачиваются предприятием по установленной ставке. Что касается налогов с доходов от ценных бумаг и от долевого участия в иных организациях, то они взимаются непосредственно у источника выплат по установленной ставке. Этот же источник несет ответственность за удержание и погашение указанных налогов в бюджетный фонд.

Налог на имущество распространяется на все организации, считающиеся юридическими лицами, их структурные подразделения и филиалы с балансом и расчетным или текущим счетом. Объектом налогообложения в данном случае является имущество в его стоимостном выражении, находящееся на балансе предприятия. Такой налогооблагаемый объект включает все основные средства, оборотные и финансовые активы.

Максимальный размер ставки налога не может быть более 2% от налогооблагаемой базы. Отдельные ставки налога могут зависеть от вида деятельности предприятия и устанавливаются представительными либо законодательными органами субъектов России. Расчет налога на имущество за отчетный период предоставляется в налоговые органы по месту расположения предприятия в установленные сроки.

http://youtu.be/hdGJ0eRHp6k

Косвенные налоги – акцизы

Данный вид налога относится косвенным (возмещаемым) налогам и включается в цену реализуемой продукции. К подакцизным товарам относятся:

1. Спирт этиловый, пиво, вся алкогольная продукция.
2. Легковые автомобили.
3. Табачные изделия.
4. Бензин автомобильный.
5. Нефть, газовый конденсат.
6. Ювелирные изделия.
7. Некоторые виды минерального сырья.

Плательщиком акцизных сборов на продукцию, производимую на территории РФ, являются организации и их филиалы, которые производят и реализуют данный товар. При ввозе подакцизного товара акцизный сбор начисляется согласно федеральному и таможенному законодательству.

Объектом налогообложения является цена подакцизного товара, которая определена отпускными ценами без учета акцизного сбора. При ввозе товара на территорию РФ этим объектом должна быть таможенная стоимость с учетом суммы таможенной пошлины и сборов. Ставка акцизов едина на всей территории РФ и устанавливается в законодательном порядке. Сумма акциза должна быть определена плательщиком самостоятельно.

http://youtu.be/BCx7ajP6J50

Несвоевременно погашенные счета и дальнейший рост кредиторской задолженности в бюджетные фонды может обернуться для предприятия большими рисками. Поскольку накопленные долги необходимо возвращать, что способствует выводу большей части оборотных средств и сказывается на финансовом положении. Поэтому своевременное погашение задолженности должна является – одной из первостепенных задач бухгалтерии.