Списание кредиторской задолженности: проводки, срок исковой давности

В каких случаях списывается денежный долг

Кредиторская задолженность – это обязательство какой-либо организации или отдельного физического лица выплатить установленную и оговоренную денежную сумму за оказание услуг, предоставление товаров либо займа.

Кредиторская задолженность также может возникнуть у отдельного гражданина по отношению к банковскому учреждению или к какой-либо другой организации. В соответствии с действующим законодательством РФ, организация, которая предоставила сумму кредита, обязана вести бухгалтерский учет, в котором должна делать отметки, учитывая все показатели существующей задолженности. В установленной форме 5 представлен перечень положений, дающих возможность специалистам расшифровать имеющийся долг, который может быть долгосрочным либо краткосрочным.

В соответствии с договором, который заключили заемщик и кредитор, сумма кредиторской задолженности числится непосредственно за заемщиком, который обязан выплачивать ее в установленном порядке. Деньги могут вноситься на банковский счет кредитора. Немаловажно помнить, что гражданин, взявший ту или иную сумму, обязуется выплатить ее вовремя и в полном объеме. Однако случаются ситуации, когда задолженность может посчитаться списанной.

Часто происходит так, что заемщик не выплачивал в сроки установленную денежную сумму и в конечном итоге вовсе не погасил задолженность. Восстанавливать такую задолженность не имеет смысла, поскольку за время действия договора заемщик не предъявлял никаких претензий относительно выплат. В действующем законодательстве РФ говорится о том, что, если заемщик не погасил свой долг в срок до 3-х лет со дня составления договора, после право на выплату денежной суммы отменяется. Однако следует знать, что кредитор вправе потребовать погашение долга по истечении 3-х лет. Это происходит в судебном порядке.

Что представляет собой срок исковой давности?

Данное определение подразумевает установленный срок, на протяжении которого стороны имеют определенные обязательства друг перед другом. Исковая давность начинается в тот день, когда кредитор и заемщик составили и подписали взаимный договор. В других ситуациях срок исковой давности наступает тогда, когда кредитор начинает предъявлять претензии заемщику относительно невыплаты средств. По закону, заемщик обязуется выплачивать взятую денежную сумму хотя бы частично. Немаловажно помнить и о том, что задолженность необходимо погасить в семидневный срок после того, как кредитор предъявил претензии. Подробное описание закона изложено в статье 314 п. 2 ГК РФ. Для того чтобы корректно предъявить имеющиеся претензии, кредитор высылает заемщику уведомление, в котором указываются установленные сроки выплаты задолженности и размер денежной суммы. Вместе с письмом может быть выслана повестка в суд.

Немаловажно знать о том, что кредитор не вправе подавать в суд на заемщика в том случае, если последний произвел частичную оплату взятой суммы и в тех ситуациях, когда сумма задолженности остается за заемщиком, но условия договора были изменены. Одно из самых важных оснований для того, чтобы списать кредиторскую задолженность, – ликвидация кредитора как юридического лица, например, банкротство. Ликвидация может подразумевать и прекращение деятельности на длительный период времени, лишение лицензии. Данная процедура является окончательной в том случае, если данные юридического лица исключаются из единого государственного реестра. Процесс ликвидации подтверждается с помощью внесения соответствующей метки в ЕГРИП.

Согласно действующему законодательству РФ, юридическое лицо, которое потерпело ликвидацию, вправе передать свои полномочия другому. Соответственно, кредитор меняется. Вместе с ним могут и измениться условия договора, который был подписан между заемщиком и прежним кредитором. Новый предприниматель вправе изменить сроки и сумму выплат, в результате этого между сторонами заключается новый договор. Теперь установить срок, когда наступит погашение суммы, должен другой кредитор, который был наделен соответствующими правами. Часто бывает так, что должник даже не подозревает о том, что кредитор изменился. Заемщику, как правило, приходит соответствующее уведомление.

Какие документы необходимы для того, чтобы списать кредиторскую задолженность?

Кредиторский долг может быть списан по истечению срока давности на основании проведенной инвентаризации и приказа. Инвентаризация включает в себя необходимые бизнес-расчеты. Данный процесс должен проводиться частично. В акте о данной процедуре необходимо указать полные наименования и контактные адреса сторон, которые заключили договор, денежную сумму для списания, номера лицевого счета в банке и в обязательном порядке указывается, когда именно истек срок исковой давности.

Документ, который подтверждает то, что инвентаризация пройдена, составляется в двух экземплярах. Первый хранится в бухгалтерии, второй отправляется на комиссию. Во время составления документа необходимо приложить к нему справку ИНВ 17. Этот документ играет важную роль при рассмотрении акта инвентаризации. В данной форме указываются суммы для списания и причина, по которой возникла задолженность и в итоге произошло ее списание. В процессе проведения инвентаризации выявляется, с какими деловыми партнерами организация заключала дополнительные сделки, вместе с этим указываются и сроки их проведения.

Проводки по кредиторской задолженности

Приведем примеры, которые касаются нескольких видов кредиторской задолженности. Как уже было отмечено, самый распространенный вид – долг за оказанные услуги или за предоставленные материальные средства.

Первый пример. В середине июня 2010 года была проведена инвентаризация, после которой выяснилось, что организация имеет непогашенный долг по отношению к другой организации. Однако стало известно, что срок исковой давности истек, то есть со дня задолженности прошло более 3-х лет. Непосредственно задолженность возникла незадолго до наступления 2007 года. Ее размер составил 60 000 рублей. В данную сумму в обязательном порядке входит налог на добавленную стоимость, размер которого составляет около 8000 рублей. После проведения процедуры инвентаризации выяснилось, что организация-кредитор на период рассрочки не предъявляла никаких претензий относительно неуплаты долга, а заемщик не вносил денежные средства на счет.

Таким образом, срок исковой давности истек и на теперешний период предстал вопрос: должен ли заемщик погашать задолженность и вправе ли кредитор ее требовать? Проводки, которые представлены в результате подсчета, отражают факт, что за заемщиком числится задолженность по уплате налога в размере 8000 рублей от полной суммы 60 000. В связи с этим можно сделать определенный вывод: по истечении срока исковой давности уплата установленного НДС также отменяется.

Рассмотрим второй пример. Организация должна была получить заказанное оборудование. Фирма-поставщик предоставила кредит на данный товар, который организация-получатель частично оплатила. В результате оборудование было поставлено в сроки, а оплата за него на счет фирмы поставщика была внесена частично. Таким образом, появилась задолженность. На протяжении 3-лет с момента заключения кредиторского договора поставщик не предпринимал никаких действий относительно взимания средств с заемщика. К примеру, общая сумма для погашения должна была составлять 70 000 рублей. На банковский счет заемщика в сроки действия договора поступило всего 40 000 рублей (предоплата), включительно вместе с НДС, сумма которого – 6000 рублей. По истечении срока исковой давности остальная сумма задолженности, 30 000 рублей, считается списанной.

https://www.youtube.com/watch?v=D6gnEL2Zhwc

Другие примеры списания

В третьем примере будет указано, в каких случаях может списываться кредиторская задолженность по оплате труда. В январе 2010 года трагически погиб сотрудник организации. В конце месяца ему была начислена заработная плата в размере 15 000 рублей. В соответствии с действующим законодательством РФ из данной суммы должен быть вычтен налог в размере 2000 рублей. В ситуации если никто из близких родственников умершего не подавал заявление на получение его заработной платы с приложенным свидетельством о смерти, организация, которая начислила сумму заработной платы на счет погибшего, вправе списать внесенные деньги. Следует отметить, что в данном случае родственники могут обратиться в организацию, где работал умерший, в течение 4-х месяцев. В результате инвентаризации, которая была проведена в 2014 году, было выяснено, что сумма, которая находилась на счете у умершего сотрудника, была списана и организация не обязана выплачивать данную сумму его родственникам по истечении срока давности.

В ситуации если заработная плата была начислена трагически погибшему сотруднику на банковский счет или любым другим способом, его родственники имеют полное право претендовать на выплату денежных средств. Для этого необходимо обратиться в организацию, где работал покойный. Это нужно сделать в определенные установленные сроки (в течение 4-х месяцев, как это предусмотрено российским законодательством). В случае если родственники погибшего предоставили все необходимые документы для получения средств, организация обязана выплатить их не позднее чем через неделю. Следует иметь в виду и следующую особенность: если родственники не обратились в организацию с заявлением и соответствующими документами, сумма, начисленная в качестве заработной платы умершему через 6 месяцев, может быть разделена между другими наследниками.

https://www.youtube.com/watch?v=BCx7ajP6J50

Если сотрудник уволился по собственному желанию или был сокращен, начисленная заработная плата может быть списана по истечении срока давности, который составляет 3 года. Однако в соответствии с действующим законодательством РФ, с сотрудником должен быть произведен расчет в тот самый день, когда произошло увольнение. Если по каким-либо причинам этого не произошло, следует знать, что уволившийся работник имеет полное право на получение заработанных средств. В той ситуации, если бывший сотрудник не предпринимал никаких действий для того, чтобы получить свои деньги, по истечении срока исковой давности (3 года), средства получить не удастся. Иногда бывает так, что бывший работник фирмы или организации не имеет возможности лично явиться для получения денежных средств. В данном случае необходимо нотариально оформить доверенность на того или иного гражданина, чтобы тот мог получить доверенные деньги. Следует помнить, что при истечении срока исковой давности восстановить полагающуюся сумму не удастся.

Кредиторский долг по выплате дивидендов и налоговая задолженность

Рассмотрим еще один пример, с чем может быть связана кредиторская задолженность. В некоторых ОАО возникает долг по выплате дивидендов. Подобное случается по разным причинам, например, если вкладчик не успел вовремя сообщить о том, что его контактные данные изменились. По истечении срока исковой давности, который и в данном случае составляет 3 года, вкладчик не вправе предъявлять претензии по выплате дивидендов, если ранее он не предпринимал никаких действий для того, чтобы получить свои выплаты. Важно помнить: при проведении инвентаризации делается важная пометка о том, что кредиторская задолженность списана на основании истечения срока исковой давности.

В некоторых ситуациях кредиторская задолженность может возникнуть и перед органом, который взимает налоги с физических и юридических лиц. Известно, что суммы налогов на доходы могут быть самыми различными. В случае если налоговая задолженность просрочена, то есть срок исковой давности истек, налоговый орган обязан списать имеющуюся задолженность. Данное действие обусловлено действующим законодательством РФ.

https://www.youtube.com/watch?v=lo3iyb2zCN0

Подводя итог, следует заметить, что кредиторская задолженность может быть списана в разных ситуациях. Кредитору и заемщику необходимо знать все особенности погашения кредита, в частности, это касается исковой давности, срок которой составляет 3 года. По истечении данного срока за кредитором остается право подавать на заемщика в суд, где ситуация будет рассматриваться более детально.